Кто из родственников по закону освобожден от уплаты налога на дарение недвижимости?
Получить подарок всегда приятно. Особенно это касается подарков в виде квартир. Однако радость от подарка может быть омрачена, если с дарителя налоговые органы взимают налог в размере 13 %. В некоторых случаях получателю подарка удается избежать налога. Рассмотрим, в каких случаях получатель подарка не должен платить НДФЛ при дарении недвижимости.
Когда получатель подарка недвижимости может законно избежать уплаты НДФЛ.
В нашем новом видео рассказывается о том, какие родственники освобождаются от уплаты налога на дарение недвижимости в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Соглашения между близкими родственниками о дарении недвижимости — нередкие сделки. При этом стороны не всегда учитывают налоговые последствия при заключении сделок, связанных с дарением жилья.
Например, предположим, муж дарит квартиру своей гражданской жене. Дарение облагается НДФЛ по ставке 13 % от стоимости недвижимости. Бабушка, у которой не было близких родственников, подарила квартиру своему племяннику. Последствия дарения стали для племянника неприятным сюрпризом.
В то же время налоговое законодательство позволяет освободить от налога сделки по дарению имущества между близкими родственниками.
Кого следует считать близким родственником?
Понятие «ближайший родственник» в Налоговом кодексе РФ не раскрывается, поэтому опираться приходится на нормы семейного законодательства.
Семейный кодекс РФ закрывает перечень таких лиц (ст. 2 и 14 СК РФ). К ним относятся супруги, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры (в том числе соотечественники и сводные братья и сестры). К последним относятся братья и сестры, имеющие общих отца или мать.
Другие родственники, не указанные в списке, не считаются законными как таковые, даже если они фактически являются самыми близкими.
Донорам также предоставляется возможность освобождения от уплаты налога, если физическое лицо признано судом членом семьи донора в соответствии с особыми процессуальными положениями (письмо Министерства финансов № 03-04-) 05/15680 от 3 апреля 2022 года).
Должны ли близкие родственники отчитываться перед налоговыми органами?
Если даритель является близким родственником одаряемого, то он не представляет в налоговые органы никаких документов и деклараций. Физическое лицо декларирует только доход, облагаемый НДФЛ (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса, документ Минфина № 03-04-05/105684 от 12 марта 2020 года).
В знаменитом романе «Золотой теленок» Шура Балаганов, Паниковский и Остап Бендер выдавали себя за детей лейтенанта Шмидта. Чтобы их признали семьей, им приходится пройти через несколько судов. Но как судьи поступают с родственниками, которые не являются близкими по закону?
Какие судебные баталии ведутся по поводу признания близких родственников?
Если налоговые органы требуют уплаты НДФЛ, даритель должен доказать наличие близких отношений, в том числе с помощью действующего решения суда. Однако, как показывает судебная практика, в большинстве случаев физическим лицам не удается доказать, что они являются близкими родственниками.
Рассмотрим некоторые из таких случаев.
На протяжении многих лет, начиная с 1994 года, гражданская жена дарителя проживала в качестве члена семьи дарителя, а в 2020 году муж решил подарить ей квартиру. Он совершил сделку по договору дарения как супруг, но не ожидал, что после сделки налоговые органы зададут ему вопрос об уплате 232 000 рублей налогов.
Мужчина обратился в суд с требованием признать гражданскую жену членом своей семьи. Были приведены следующие доводы: заявитель постоянно проживает с гражданской супругой; ведет с ней совместное хозяйство; у них хорошие семейные отношения и уважительное отношение друг к другу; у них совместное хозяйство, совместные бытовые и коммунальные расходы; оба находятся на пенсии.
Иск дарителя был удовлетворен судом первой инстанции. Суд исходил из доказательств совместного проживания, которые были подтверждены показаниями свидетелей.
Однако налоговые органы не были удовлетворены исходом дела и обжаловали решение городского суда. Судебный совет поддержал позицию налоговых органов.
Значение понятия «семья» в налоговых расчетах следует толковать из статьи 2 Семейного кодекса. А, согласно положениям Семейного кодекса, общая жена к семье не относится. Поэтому данное решение было вынесено в пользу налогоплательщика (КА назначение № 33-21897/2021 по гражданским делам Верховного суда Республики Башкортостан от 20 декабря 2021 года).
В другом судебном споре судья не принял во внимание тот факт, что даритель и одаряемый проживали вместе.
В этом испытании дочь и отец заменили ей настоящего отца. Цена дела составила 139 000 рублей. Несмотря на показания дочери, называвшей своего отца «отцом», суд отказался признать ее членом семьи. Отказ был обоснован теми же причинами, что и в предыдущих судебных решениях.
Перечень членов семьи и родственников родителей является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Более того, факт обычного проживания на одной и той же жилплощади не может изменить толкование налогового законодательства (определение ЦА от 6 Ксоя 27. 09. 2022 № 8Г-1776/2022).
Суды также не признают матерей и усыновленных детей членами семьи. Усыновленный ребенок остался единственным близким человеком, но он оплачивал медицинские услуги матери и оказывал ей материальную поддержку. Дополнительные налоги составили 522 000 рублей (и 14. 04. 2021) из 8Г-4855/2021 (определение по трем ксои делам).
Еще одним отличием стало дарение доли квартиры недееспособному опекуну. Подопечным комитета был брат мужа. Опекунша считала, что комитет, созданный комиссией, является членом ее семьи и что налоги платить не нужно. Цена издания составляла 130 000 рублей. Судья также оставил в силе постановление налогового органа (Определение АС по административным делам ПМС РО от 03. 03. 2021 № 33А-1152/2021); аналогичные разногласия с Хранительницей были рассмотрены в определении СП ПМС РО от 33А-969/2022 от 16. 02. 2022. Суду было предложено определить SP следующим образом.
Почему суды в большинстве случаев придерживаются позиции налоговых органов?
Резюме.
Если человек не подпадает под определение МУП как член семьи или родительский родственник, то шансы добиться правды в суде очень малы.
